1.Inventarizācijas objekti

 

            1. Saskaņā ar likuma „Par akcīzes nodokli” (turpmāk – likums) 12.panta pirmās daļas 2., 3. un 4.punktu ar 2010.gada 1.februāri tiek mainītas akcīzes nodokļa (turpmāk – nodoklis) likmes:

1.1. vīnam no 40 latiem par 100 litriem uz 45 latiem par 100 litriem;

1.2. raudzētajiem dzērieniem no 40 latiem par 100 litriem uz 45 latiem par 100 litriem;

1.3. starpproduktiem ar absolūtā spirta saturu līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot) – no 42 latiem par 100 litriem uz 45 latiem par 100 litriem.

 

            2. Saskaņā ar likuma Pārejas noteikumu 12.¹ un 12.³punktu attiecīgajām personām jāinventarizē visi uzskaitē esošie faktiskie krājumi:

2.1. vīnam;

2.2. raudzētajiem dzērieniem;

2.3. starpproduktiem ar absolūtā spirta saturu līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot);

2.4. akcīzes nodokļa markām alkoholiskajiem dzērieniem.

 

            3. Inventarizāciju rezultātā jāidentificē vīns, raudzētie dzērieni un starpprodukti ar absolūtā spirta saturu līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot) un akcīzes nodokļa markas šiem dzērieniem, par kuriem jāveic nodokļa starpības summas samaksa valsts budžetā.

 

2. Personas, kas veic inventarizāciju un aprēķina budžetā papildus maksājamo akcīzes nodokli

 

2.1. Personas, kas inventarizē alkoholiskos dzērienus

 

1. Pēc stāvokļa dienā, kad tiek palielināta nodokļa likme vīnam, raudzētajiem dzērieniem un starpproduktiem ar absolūtā spirta saturu līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot), t.i., 2010.gada 1.februārī, uzskaitē esošos faktiskos attiecīgo alkoholisko dzērienu krājumus inventarizē persona, kas saņēmusi:

1.1. speciālo atļauju (licenci) alkoholisko dzērienu vairumtirdzniecībai (turpmāk – vairumtirgotājs),

1.2. speciālo atļauju (licenci) alkoholisko dzērienu apstiprināta tirgotāja darbībai (turpmāk – apstiprināts tirgotājs),

1.3. speciālo atļauju (licenci) alkoholisko dzērienu mazumtirdzniecībai (turpmāk – mazumtirgotājs).

 

2. Vairumtirgotājs, apstiprināts tirgotājs un mazumtirgotājs 15 dienu laikā (ieskaitot dienu, kad notiek nodokļa likmju maiņa), tātad – līdz 2010.gada 15.februārim, iesniedz VID atbilstoši nodokļu maksātāja reģistrācijas vietai:

2.1. vienu inventarizācijas saraksta eksemplāru;

2.2. nodokļa starpības aprēķinu ar aprēķināto budžetā maksājamo nodokļa starpības summu.

 

3. Valsts budžetā maksājamo nodokļa starpības summu vairumtirgotājs, apstiprināts tirgotājs un mazumtirgotājs samaksā valsts budžetā 45 dienu laikā (ieskaitot dienu, kad notiek nodokļa likmju maiņa), tātad – līdz 2010.gada 15.martam.

 

2.2. Personas, kas inventarizē akcīzes nodokļa markas

 

1. Ja nodoklis atbilstoši saņemtajām nodokļa markām samaksāts saskaņā ar likuma 23.panta trīspadsmito daļu, pēc stāvokļa dienā, kad stājas spēkā norma par nodokļa likmes paaugstināšanu vīnam, raudzētajiem dzērieniem un starpproduktiem ar absolūtā spirta saturu līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot), t.i., uz 2010.gada 1.februāri, uzskaitē esošo alkoholisko dzērienu akcīzes nodokļa marku krājumus inventarizē šādas personas:

1.1. akcīzes preču noliktavas turētājs;

1.2. importētājs, ja ar attiecīgajām nodokļa markām marķēt paredzētajiem vai marķētajiem alkoholiskajiem dzērieniem nav piemērota muitas procedūra – laišana brīvā apgrozībā;

1.3. nodokļa maksātāja pārstāvis, ja ar attiecīgajām nodokļa markām marķētie alkoholiskie dzērieni nav saņemti Latvijas Republikā;

1.4. apstiprināts tirgotājs, ja ar attiecīgajām nodokļa markām marķētie alkoholiskie dzērieni nav saņemti Latvijas Republikā;

1.5. neapstiprināts tirgotājs, ja ar attiecīgajām nodokļa markām marķētie alkoholiskie dzērieni nav saņemti Latvijas Republikā.

 

2. Šīs nodaļas 1.punktā minētās personas 15 dienu laikā (ieskaitot dienu, kad notiek nodokļa likmju maiņa), tātad – līdz 2010.gada 15.februārim, iesniedz VID atbilstoši nodokļu maksātāja reģistrācijas vietai:

2.1. vienu inventarizācijas saraksta eksemplāru;

2.2. nodokļa starpības aprēķinu ar aprēķināto budžetā maksājamo nodokļa starpības summu.

 

3. Valsts budžetā maksājamo nodokļa starpības summu akcīzes preču noliktavas turētājs, importētājs, nodokļa maksātāja pārstāvis, kā arī citas personas, kas minētas šīs nodaļas 1.punktā, samaksā valsts budžetā 45 dienu laikā (ieskaitot dienu, kad notiek nodokļa likmju maiņa), tātad – līdz 2010.gada 15.martam.

 

3. Inventarizācijas norises kārtība

 

1. Veicot alkoholisko dzērienu un akcīzes nodokļa marku krājumu inventarizāciju sakarā ar likmju maiņu, inventarizācijas norisē jāņem vērā vispārīgās inventarizācijas norises prasības, kas noteiktas normatīvajos aktos par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju (skatīt šī metodiskā materiāla 5.nodaļu).

 

2. Līdz inventarizācijas uzsākšanai visiem dokumentiem par alkoholisko dzērienu piegādi (pārdošanu), kurus parakstījusi par preču saņemšanu atbildīgā persona, jābūt reģistrētiem attiecīgajos reģistros un jāatrodas komersanta rīcībā. Jābūt pabeigtai visu attaisnojuma dokumentu apstrādei, izdarītiem attiecīgajiem ierakstiem analītiskās uzskaites reģistros un aprēķinātiem atlikumiem.

 

3. Ja līdz inventarizācijas uzsākšanai nav saņemti attaisnojuma dokumenti par alkoholisko dzērienu saņemšanu un tādējādi nav izdarīti ieraksti attiecīgajos analītiskās uzskaites reģistros, tad par inventarizācijā konstatēto alkoholisko dzērienu grāmatvedības uzskaites un inventarizācijas sarakstos fiksēto faktisko datu starpību arī ir jāveic nodokļa likmju starpības aprēķins un nodokļa likmju starpība jāsamaksā valsts budžetā.

 

4. Vietās, kur alkoholiskos dzērienus pārdod patēriņam izlejot, inventarizācijas darbības alkoholiskajiem dzērieniem veic vispārējā kārtībā, dzēriena faktisko daudzumu atvērtajos iepakojumos jeb fasējumos (tajā skaitā tetrapakās, mucās, kegi, u.tml.) nosakot atbilstoši komersanta apstiprinātajai inventarizācijas instrukcijai saskaņā ar Ministru kabineta 2003.gada 21.oktobra noteikumiem Nr.585 „Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju”.

 

5. Inventarizācijas rezultātus ieraksta inventarizācijas sarakstos, ko sastāda vismaz trīs eksemplāros. Viens inventarizācijas saraksts jāuzglabā katrā alkoholisko dzērienu uzglabāšanas un realizācijas vietā.

 

6. Komersants izvēlas tam piemērotāko inventarizācijas saraksta veidlapas paraugu, vai ņemot vērā normatīvajos aktos par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju un likumā „Par akcīzes nodokli” noteiktās prasības, patstāvīgi izvēlas inventarizācijas saraksta formu un sagatavošanas veidu.

 

7. Šā materiāla pielikumos sniegti inventarizācijas sarakstu veidlapu paraugi izmantojami visām personām, veicot inventarizāciju vīnam (1.pielikums), raudzētajiem dzērieniem (2.pielikums) un starpproduktiem ar absolūtā spirta saturu līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot) (3.pielikums), kā arī minēto alkoholisko dzērienu akcīzes nodokļa markām (1. – 3.pielikums atkarībā no alkoholiskā dzēriena veida, kam paredzēta konkrētā nodokļa marka).

 

8. VID mājas lapā internetā www.vid.gov.lv sadaļā Nodokļi / Akcīzes nodoklis / Tiesību akti / [Metodiskie materiāli] pieejamie elektroniskā formāta inventarizāciju sarakstu paraugi dod iespēju komersantam viegli koriģēt to sastāvu, formu, utt. Pielikumos sniegtajās tabulās ir iekļauti konkrēti alkoholisko dzērienu nosaukumi, kā arī iestrādātas kopējā tilpuma, akcīzes nodokļa starpības un citas aprēķina formulas. Tādējādi, aizpildot aili „Fasējuma vienību skaits (gab.)”, automātiski tiek aprēķināta valsts budžetā maksājamā nodokļa starpības summa katram alkoholiskā dzēriena nosaukumam un apakšgrupai. Veidlapu paraugus var izmantot arī komersanti, kuri inventarizācijas sarakstus sastāda un nodokļa starpības summas aprēķinu veic manuāli, piemērojot šī materiāla 4.nodaļā sniegto formulu.

 

9. Ja komersanta krājumos esošo dzērienu nosaukumi vai to fasējuma vienību tilpumi atšķiras no šā materiāla 1. – 3.pielikumā iekļautajiem, komersants var norādīt dzērienu nosaukumus un fasējuma vienību tilpumus atbilstoši komersanta uzskaitē vai inventarizācijas gaitā fiksētajam. Ja komersanta krājumos nav konstatēti 1. – 3.pielikumā norādītie dzērienu nosaukumi, ieteicams dzēst attiecīgās ierakstu rindas.

 

10. Alkoholisko dzērienu, kura iepakojums ir atvērts, ieteicams norādīt atsevišķā attiecīgā inventarizācijas saraksta tabulas rindā, ailē „Vienas fasējuma vienības tilpums (l)” norādot faktisko dzēriena daudzumu konkrētajā atvērtajā iepakojumā, vienlaikus ailē „Fasējuma vienību skaits” norādot „1”.

 

11. Ja pēc stāvokļa dienā, kad likumā noteiktajā kārtībā jāveic alkoholisko dzērienu vai akcīzes nodokļa marku krājumu inventarizācija, uzskaitē nav alkoholisko dzērienu vai attiecīgo akcīzes nodokļa marku krājumu, to norāda Valsts ieņēmumu dienestā iesniedzamajā inventarizācijas sarakstā un nodokļa starpības aprēķinā.

 

12. Nodokļa starpības aprēķinā norāda šādus rekvizītus:

12.1. nodokļa maksātāja nosaukums;

12.2. nodokļa maksātāja reģistrācijas numurs;

12.3. nodokļa maksātāja juridiskā adrese;

12.4. aprēķinātā budžetā maksājamā kopējā nodokļa starpības summa;

12.5. atbildīgas personas vārds, uzvārds, tālruņa numurs, paraksts un datums.

 

13. Nodokļa starpības summas aprēķinam ieteicams izmantot šā materiāla 4.pielikumā iekļauto „Akcīzes nodokļa starpības summas aprēķina tabulu”, kurā iestrādātas elektroniskas sasaistes ar inventarizācijas sarakstu (1. – 3.pielikums) tabulām. Tādējādi, aizpildot pielikumos iekļautos inventarizāciju sarakstus, automātiski aizpildās nodokļa starpības summas aprēķina tabula.

 

14. Ja nodokļu maksātājam ir vairākas tirdzniecības vai uzglabāšanas vietas, tad inventarizāciju jāveic katrā tirdzniecības un uzglabāšanas vietā un šo inventarizāciju rezultātus ieraksta atsevišķos inventarizācijas sarakstos. Savukārt nodokļa starpības aprēķins šādā gadījumā tiek sagatavots viens kopējs par visām speciālajā atļaujā (licencē) norādītajām darbības vietām. Pirms tam ieteicams sagatavot nodokļa starpības summas aprēķinu par katru tirdzniecības un uzglabāšanas vietu atsevišķi, izmantojot 4.pielikumā iestrādātās elektroniskās sasaistes ar inventarizācijas sarakstu tabulām.

 

15. Nodokļa starpību maksā valsts budžeta ieņēmumu kontā saskaņā ar Ministru kabineta 2005.gada 27.decembra noteikumiem Nr.1032 "Noteikumi par budžetu ieņēmumu klasifikāciju". Konkrētie valsts budžeta ieņēmumu konti, pa kuriem jāsadala maksājumi, norādīti šā metodiskā materiāla 4.pielikumā „Akcīzes nodokļa starpības summas aprēķina tabula” atbilstoši attiecīgajai alkoholisko dzērienu apakšgrupai.

 

4. Nodokļa starpības summas aprēķināšana

 

1. Nodokļa starpības summas aprēķinos piemēro likuma 12.pantā noteiktās nodokļa likmes:

1.1.  vīnam un raudzētajiem dzērieniem:

-          līdz 2010.gada 31.janvārim ir 40 latu par 100 litriem;

-          no 2010.gada 1.februāra ir 45 lati par 100 litriem.

1.2.  starpproduktiem ar absolūtā spirta saturu līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot):

-          līdz 2010.gada 31.janvārim ir 42 lati par 100 litriem;

-          no 2010.gada 1.februāra ir 45 lati par 100 litriem.

 

2. Nodokļa starpības vīnam, raudzētajiem dzērieniem un starpproduktiem ar absolūtā spirta saturu līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot) aprēķināšanai var izmantot šādu formulu:

 

 

S_A – nodokļa starpība (latos);

L₁ – nodokļa likme latos par 100 litriem vīnam, raudzētajiem dzērieniem un starpproduktiem ar absolūtā spirta saturu līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot) uz 2010.gada 1.februāri;

L₂ – nodokļa likme latos par 100 litriem vīnam, raudzētajiem dzērieniem un starpproduktiem ar absolūtā spirta saturu līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot) līdz 2010.gada 31.janvārim;

V – vīna, raudzēto dzērienu un starpproduktu ar absolūtā spirta saturu līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot) tilpums (litros).

 

Piezīme:

Izmantojot šā materiāla 1. – 3.pielikumā iekļautās inventarizācijas saraksta tabulas elektroniskā formātā, tajās norāda tikai fasējuma vienību skaitu attiecīgajam inventarizācijā konstatētā vīna, raudzētā dzēriena vai starpprodukta (ar absolūtā spirta saturu līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot)) nosaukumam ar attiecīgo fasējuma tilpumu un stiprumu un nodokļa starpība tiks aprēķināta automātiski katram attiecīgajam nosaukumam un dzērienu apakšgrupai kopā.

 

1. piemērs

Nodokļa aprēķins par 3000 litriem (4000 pudeles ar tilpumu 0,75 litri) vīna, kas konstatēts inventarizācijā un 2010.gada 1.februārī inventarizācijas noslēgumā atrodas vairumtirdzniecības noliktavā.

Nodokļa starpību vīnam un raudzētiem dzērieniem aprēķina pēc formulas, piemērojot nodokļa likmes:

L₁ – uz 2010.gada 1.februāri par 100 litriem – 45 lati;

L₂ – līdz 2010.gada 31.janvārim par 100 litriem – 40 lati.

 

 

Tātad par 3000 litriem vīna nodokļa starpība ir 150 lati, kas jāsamaksā valsts budžetā 45 dienu laikā, t.i. līdz 2010.gada 15.martam (ieskaitot).

 

2.piemērs

Nodokļa aprēķins par 1500 litriem (2000 pudeles ar tilpumu 0,75 litri) starpproduktu grupas (ar absolūtā spirta saturu līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot)) dzēriena, kas konstatēts inventarizācijā un 2010.gada 1.februārī inventarizācijas noslēgumā atrodas veikalā (mazumtirdzniecībā).

Nodokļa starpību starpproduktu grupas (ar absolūtā spirta saturu līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot)) dzērienam aprēķina pēc formulas, piemērojot nodokļa likmes:

L₁ – uz 2010.gada 1.februāri par 100 litriem – 45 lati;

L₂ – līdz 2010.gada 31.janvārim par 100 litriem – 42 lati.

 

 

Tātad par 1500 litriem starpproduktu grupas (ar absolūtā spirta saturu līdz 15 tilpumprocentiem (ieskaitot)) dzēriena nodokļa starpība ir 45 lati, kas jāsamaksā valsts budžetā 45 dienu laikā, t.i. līdz 2010.gada 15.martam (ieskaitot).

 

5. Saistošo normatīvo aktu saraksts

 

1. Likumi:

1.1. Likums "Par akcīzes nodokli";

1.2. Likums "Par grāmatvedību".

 

2. Ministru kabineta noteikumi:

2.1. Ministru kabineta 2005.gada 30.augusta noteikumi Nr.662 "Akcīzes preču aprites kārtība";

2.2. Ministru kabineta2003.gada 21.oktobra noteikumi Nr.585 "Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju";

2.3. Ministru kabineta 2005.gada 27.decembra noteikumi Nr.1032 "Noteikumi par budžetu ieņēmumu klasifikāciju".